Оперативно определить текущее налоговое обязательство организации можно, оценив общую сумму текущих налогов, которые организация на текущий момент времени погасила не в полной мере и которые, в конечном счете, будут полностью уплачены в будущем времени.
Процедура расчета осуществляется путем умножения предполагаемой налоговой ставки организации на разницу между ее бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом. Данный налог “откладывается” на будущее время, следовательно, он будет влиять на итоговую сумму налога к погашению за будущие отчетные периоды.
Информация о том, что та или иная организация имеет недоплату, не означает, что она не выполняет свои налоговые обязательства. Как правило, в большинстве случаев это символизирует о том, что организация выплачивает свои обязательства по другому согласованному с органами налоговой службы графику.
К примеру, организация, которая получила определенные показатели чистой прибыли за 12 месяцев, знает, что ей необходимо осуществить погашение корпоративного подоходного налога. Так как данное обязательство относится к текущему году, то оно также должно отражать сумму расходов за этот же временной период. Однако фактически обязательство не будет погашено до следующего календарного года.
Одним из наиболее распространенных примеров отложенного налога является расхождение в бухгалтерском учете амортизационных затрат организации в соответствии с действующим налоговым законодательством и регламентом ведения бухучета.
Как правило, в большинстве случаев затраты амортизацию долгосрочных активов для финансового отчета рассчитываются по линейному методу, когда действующее налоговое законодательство дает возможность любой организации пользоваться методом ускоренной амортизации. За счет того, что прямолинейный метод отображает более низкие показатели амортизации, бухгалтерская прибыль организации может быть выше налогооблагаемой.