Payables: кредиторская задолженность в балансе и анализе инвестора

Кредиторская задолженность важна для управления оборотным капиталом и ликвидностью. Управление платежами требует баланса между оплатой поставщикам вовремя (чтобы избежать задержек платежей и поддержать хорошие отношения) и удержанием денежных средств в компании как можно дольше (чтобы максимизировать наличные средства).

Бухгалтерский период, в течение которого обычно оплачиваются кредиторская задолженность, может варьироваться, но обычно составляет от 30 до 90 дней. Отраслевые стандарты, условия кредита и отношения с поставщиками могут повлиять на это время.

Для аналитиков и инвесторов важно сравнивать уровень кредиторской задолженности с другими статьями баланса и понимать, как компания управляет своими обязательствами.

При сотрудничестве с разными контрагентами у организации появляются 2 вида задолженности – дебиторская и кредиторская. Это происходит по той причине, что дата выполнения обязательств (например, отгрузка товара) не совпадает с датой проведения расчетов (оплата за поставленную продукцию). В данной статье мы подробно разберем кредиторскую задолженность.

Кредиторская задолженность (ее также называют “кредиторкой") – это текущие долги организации перед ее контрагентами. Как правило, она возникает в случае, когда от клиента организацией была получена предоплата, а продукция или услуги еще не были реализованы или в случае, когда от компании-поставщика была получена продукция или услуги, а денежные средства не были перечислены.

Кредиторская задолженность (сокращено “КЗ") представляет собой денежные средства, которые были привлечены для ведения текущей деятельности организации, причем без дополнительных процентов. Поэтому эту сторону КЗ принято считать положительной.

С другой стороны, кредиторская задолженность с истекшим сроком влечет за собой ряд проблем. Такая ситуация может в результате привести к судебным искам, штрафным санкциям в сторону организации, а в худшем случае и к признанию организации банкротом.

Уголовно-наказуемым действием считается уклонение от погашения имеющейся кредиторской задолженности, общая сумма которой превышает 1,5 миллиона рублей.

Контрагент, которому должна организация, называется кредитором. В бухгалтерском учете кредиторы подразделяются на несколько групп.

Поставщики. В данном случае организация должна денежные средства, если получила продукцию или воспользовалась той или иной услугой с отсрочкой оплаты. Со стороны поставщиков условия договора были выполнены, а со стороны организации – нет. Поэтому образуется кредиторская задолженность, которая закрывается сразу после уплаты долга.

Заказчики. В данной ситуации все наоборот: кредиторская задолженность появляется в том случае, когда покупателем была внесена предоплата, а организация не поставила свою продукцию или не оказала ту или иную услугу.

Органы налоговой службы. Наличие задолженность перед налоговыми органами считается нормальным явлением. В первую очередь начисляется налог, после чего образуется долг перед бюджетом и только потом он оплачивается.

К примеру, начисление НДС осуществляется при отгрузке поставляемой продукции конечному потребителю, а его уплата происходит в 3 этапа до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялась отгрузка.

Государственные внебюджетные фонды. Работодатель в обязательном порядке должен отчислять в фонды такого типа чуть более 30 копеек с каждого рубля заработной платы сотрудника организации. В свою очередь государство на эти отчисления обеспечивает сотруднику бесплатную медицины, пенсию и финансовую поддержку в тяжелых ситуациях. Однако, здесь, как и в случае с налогами, наличие кредиторской задолженность считается нормой.

Рабочий персонал. Как правило, наличие задолженности перед сотрудниками организациями обуславливается оплатой труда. Кредиторская задолженность образуется в случае, когда было осуществлено начисление заработной платы, но она не была выплачена в полной мере.

Как правило, заработная плата начисляется каждый месяц. Задолженность образуется в конце месяца (в последний день). Обычно выплаты зарплаты осуществляются уже в следующем месяце, но у каждой организации эти сроки индивидуальны.

Учредители. КЗ образуется в случае, когда организация начислила акционерам сумму по дивидендам, но еще не выплатила ее. Срок кредиторской задолженности в этом случае отсчитывается с этого же дня.

В англоязычных источниках используется термин Payables перевод дословно кредиторская задолженность. Суть данного термина полностью совпадает с русским вариантом. В бухгалтерском учете существуют различия по отражению кредиторской задолженности в зависимости от страны нахождения предприятия.
Для ведения учета по кредиторской задолженности в организации, она классифицируется по следующим признакам:

• Кредитор: Внутренние и внешние.
• Срок погашения: Краткосрочная и долгосрочная.
• Обеспечение: С обеспечение и без обеспечения.
• Наступление даты уплаты: Текущая и сомнительная.

Внутренними кредиторами являются физические лица, которые напрямую связаны с организацией – это сотрудники организации, учредители и акционеры. Внешние кредиторы – это компании-поставщики, подрядчики, заказчики, органы налоговой службы и другие.

Если срок погашения кредитной задолженности составляет более 1 года, то она считается долгосрочной, если менее 1 года – краткосрочной.

Если организации, выступающей в качестве кредитора, предоставляются дополнительные гарантии возвратности, то это считается кредиторской задолженностью с обеспечением. Обеспечение выражается в качестве передаваемого имущества пол залог, предоставлении банковских гарантий и поручительства 3-х лиц. Если возвратность долго не подкрепляется дополнительными гарантиями, то она считается задолженностью без обеспечения.

Кредиторская задолженность считается текущей или нормальной до момента наступления срока погашения долга. Соответственно, такая КЗ соответствует условиям договора. Кредиторская задолженность с истекшим сроком происходит, если дата уплаты наступила, на денежные средства не были перечислены.

Payables, или кредиторская задолженность, это деньги, которые компания должна заплатить своим поставщикам или другим сторонам за товары или услуги, которые она уже получила, но еще не оплатила. Обычно, когда компания покупает что-то "в кредит" или "с отсрочкой платежа", она записывает это как кредиторскую задолженность.

Представь, что ты владеешь магазинчиком с игрушками. Иногда ты брал игрушки у своего друга - поставщика сейчас, но обещал заплатить ему позже.

Вот три поставки, которые ты получил, но за которые ты еще не заплатил:

1. Ты взял у Пети 10 машинок. Он сказал, что ты должен ему 500 рублей через неделю.
2. Ты взял у Марии 5 кукол. Она сказала, что ты должен ей 300 рублей в конце месяца.
3. Ты взял у Ивана 3 набора для строительства. Он сказал, что ты должен ему 200 рублей через две недели.

Все эти деньги, которые ты обещал заплатить, являются твоими "кредиторскими задолженностями". Чтобы узнать, сколько денег ты должен, ты просто складываешь все эти суммы: 500 рублей + 300 рублей + 200 рублей = 1000 рублей. Таким образом, общая сумма твоей кредиторской задолженности составляет 1000 рублей.