Мы используем технологии защиты и обработки данных для безопасности вашего визита. Совместите ползунок с прорезью.
💬 Нужна поддержка по профэкзаменам ЦБ РФ, ФСФР, НОК, CFA, FRM или вопросам экономики? В KVAAL-чате — живое экспертное сообщество, разбор кейсов и помощь 24/7.
КВАЛ — бесплатный тренажер для подготовки к экзамену ФСФР и НОК серии 5.0
Налогообложение инвестопераций: правила и ЦБ РФ профэкзамен
- Ильдар ГазизовНалогообложение операций в сфере доверительного управления имуществом инвестиционных фондов — это важный аспект, который влияет на эффективность инвестиций и конечную доходность инвесторов. В этой статье мы разберем ключевые налоговые обязательства акционерных и паевых инвестиционных фондов, особенности налогообложения доходов физических и юридических лиц, а также способы оптимизации налоговой нагрузки. После изучения материала вас ждет тест, который поможет закрепить основные принципы налогообложения в данной сфере.
Доверительное управление имуществом – это одна из ключевых форм коллективного инвестирования, которая позволяет инвесторам передавать активы профессиональным управляющим для их эффективного размещения. Такой механизм особенно важен для АИФ и ПИФ, которые привлекают средства инвесторов, аккумулируют их в общих портфелях и управляют ими с целью получения прибыли. Однако каждая операция в рамках доверительного управления сопровождается определёнными налоговыми обязательствами, что делает вопрос налогообложения критически важным для инвесторов, управляющих компаний и государства.
В данной статье мы разберем, как устроено налогообложение доверительного управления, какие существуют налоговые режимы, а также какие налоговые обязательства возникают у физических и юридических лиц, инвестирующих в такие фонды. Особое внимание уделим международным аспектам налогообложения и методам оптимизации налоговой нагрузки.
В данной статье мы разберем, как устроено налогообложение доверительного управления, какие существуют налоговые режимы, а также какие налоговые обязательства возникают у физических и юридических лиц, инвестирующих в такие фонды. Особое внимание уделим международным аспектам налогообложения и методам оптимизации налоговой нагрузки.
Основные принципы налогообложения в доверительном управлении
Что такое доверительное управление имуществом
Доверительное управление – это процесс передачи активов (денежных средств, ценных бумаг, недвижимости) управляющей компании, которая осуществляет инвестиционные операции в интересах владельцев активов. Данный механизм активно применяется в инвестиционных фондах, где инвесторы передают свои активы управляющим с целью их приумножения.
Основные черты доверительного управления:
Основные черты доверительного управления:
- Отсутствие прямого контроля со стороны инвесторов – все инвестиционные решения принимает управляющая компания.
- Наличие инвестиционной стратегии – управляющий действует в рамках утвержденной политики, минимизируя риски.
- Обособленность активов – имущество фонда отделено от имущества управляющей компании.
Основные налоговые субъекты
В процессе налогообложения операций доверительного управления участвуют следующие стороны:
- Доверительный управляющий – юридическое лицо, ответственное за инвестиции и соблюдение законодательства.
- Учредитель управления (инвестор) – лицо, передающее активы в управление.
- Получатели доходов – инвесторы, получающие прибыль от доверительного управления.
- Налоговые органы – государственные структуры, осуществляющие контроль за исполнением обязательств.
Налогообложение акционерных и паевых инвестиционных фондов
Акционерные инвестиционные фонды (АИФ)
АИФы являются юридическими лицами, что определяет их налоговый режим. В рамках российского налогового законодательства такие фонды облагаются налогом на прибыль организаций, а их акционеры – налогами на дивиденды и прирост капитала.
Основные ставки:
Основные ставки:
- Налог на прибыль организаций – 20% (ст. 284 НК РФ).
- НДФЛ на дивиденды – 13% (резиденты РФ) или 15% (нерезиденты РФ).
- Налог на продажу акций – рассчитывается по разнице между покупной и продажной стоимостью.
Паевые инвестиционные фонды (ПИФ)
ПИФы отличаются от АИФ тем, что не имеют статуса юридического лица. Управление ими осуществляется управляющими компаниями, а налоговая нагрузка распределяется между пайщиками.
Ключевые обязательства:
Ключевые обязательства:
- ПИФ не платит налог на прибыль – налог уплачивают инвесторы при погашении паев.
- НДФЛ с дохода от погашения паев – 13% (резиденты), 30% (нерезиденты).
- Налог на прибыль для юридических лиц – 20%.
Налогообложение доходов инвесторов
Налоги для физических лиц
Физические лица, инвестирующие в ПИФ и АИФ, должны уплачивать налоги с доходов от операций с ценными бумагами и инвестиционными паями.
- Продажа акций АИФ – НДФЛ 13% (если владение менее 3 лет) или 0% (если более 3 лет).
- Погашение паев ПИФ – НДФЛ 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты).
- Дивиденды от АИФ – 13% (резиденты) или 15% (нерезиденты).
Налоги для юридических лиц
Юридические лица облагаются налогом на прибыль (20%) с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами. Расходы на приобретение акций и паев учитываются в налогооблагаемой базе, а убытки можно переносить на будущие периоды.
Учет убытков
Убытки от операций с обращающимися ценными бумагами могут уменьшать налогооблагаемую базу, а от необращающихся – нет. Возможен перенос убытков на 10 лет.
Международные аспекты
Налогообложение нерезидентов
- НДФЛ для нерезидентов – 30% с доходов от инвестиций в российские фонды.
- Налог на прибыль иностранных организаций – 20%.
- Двойное налогообложение – регулируется международными соглашениями.
Автоматический обмен налоговой информацией (CRS)
Россия участвует в CRS, что означает передачу данных о зарубежных инвесторах налоговым органам других стран.
Налогообложение операций доверительного управления – сложный, но важный аспект инвестирования в АИФ и ПИФ. Грамотное налоговое планирование позволяет минимизировать налоговую нагрузку, увеличить эффективность инвестиций и избежать проблем с налоговыми органами. Для этого необходимо учитывать все особенности налогообложения и применять доступные льготы и вычеты.
Налогообложение операций доверительного управления – сложный, но важный аспект инвестирования в АИФ и ПИФ. Грамотное налоговое планирование позволяет минимизировать налоговую нагрузку, увеличить эффективность инвестиций и избежать проблем с налоговыми органами. Для этого необходимо учитывать все особенности налогообложения и применять доступные льготы и вычеты.
Особенности налогообложения операций: вопросы к экзаменам
Физическое лицо получило в налоговом периоде доход от погашения инвестиционных паев в размере 10 000 рублей и убыток от операций с финансовыми инструментами срочных сделок в размере 10 000 рублей. Определите налоговую базу.
- 10 000 рублей.
Доход физ. лица от погашения инвест. паев относится к доходам от операций с ЦБ (Согласно ст. 214.1 НК РФ).
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ЦБ и по операциям с фин. инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
✓ c ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ;
✓ c ЦБ, не обращающимися на организованном РЦБ;
✓ с фин. инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
✓ с фин. инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
п. 1 ст. 214.1 НК РФ
К ЦБ, обращающимся на организованном РЦБ (в целях настоящей главы) относятся:
✓ инвест. паи открытых ПИФов, управление которыми осуществляют рос. управляющие компании;
✓ ЦБ, допущенные к торгам рос. организатора торговли на РЦБ, в том числе на фондовой бирже;
✓ ЦБ иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
п. 3 ст. 214.1 НК РФ
Соответственно, если физ. лицо получило доход от погашения паев в размере 10 000, то он и является налоговой базой.
Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с фин. инструментами срочных сделок.
Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с фин. инструментами срочных сделок, учитывается в соответствии с п. 16 ст. 214.1 НК РФ и со ст. 220.1 НК РФ в пределах налоговой базы по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
п. 15 ст. 214.1 НК РФ
В п. 16 ст. 214.1 НК РФ и ст. 220.1 НК РФ определяется порядок учета убытков прошлых лет и порядок переноса убытков на будущее.
Следовательно, физ. лицо не может уменьшить доход от погашения паев на сумму убытка от операций с другими ЦБ, то есть убыток может быть учтен только в будущих налоговых периодах и налоговая база составит 10 000 руб.
В вопросе используется устаревшее законодательство, так как в самом вопросе используется понятие «фин. инструментами срочных сделок», а в текущей версии НК РФ - «производные фин. инструменты». Соответственно, если опираться на старые нормы НК РФ, то налоговая база будет равна 10 000.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ЦБ и по операциям с фин. инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
✓ c ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ;
✓ c ЦБ, не обращающимися на организованном РЦБ;
✓ с фин. инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
✓ с фин. инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
п. 1 ст. 214.1 НК РФ
К ЦБ, обращающимся на организованном РЦБ (в целях настоящей главы) относятся:
✓ инвест. паи открытых ПИФов, управление которыми осуществляют рос. управляющие компании;
✓ ЦБ, допущенные к торгам рос. организатора торговли на РЦБ, в том числе на фондовой бирже;
✓ ЦБ иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.
п. 3 ст. 214.1 НК РФ
Соответственно, если физ. лицо получило доход от погашения паев в размере 10 000, то он и является налоговой базой.
Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с фин. инструментами срочных сделок.
Сумма убытка по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном РЦБ, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с фин. инструментами срочных сделок, учитывается в соответствии с п. 16 ст. 214.1 НК РФ и со ст. 220.1 НК РФ в пределах налоговой базы по операциям с ЦБ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
п. 15 ст. 214.1 НК РФ
В п. 16 ст. 214.1 НК РФ и ст. 220.1 НК РФ определяется порядок учета убытков прошлых лет и порядок переноса убытков на будущее.
Следовательно, физ. лицо не может уменьшить доход от погашения паев на сумму убытка от операций с другими ЦБ, то есть убыток может быть учтен только в будущих налоговых периодах и налоговая база составит 10 000 руб.
В вопросе используется устаревшее законодательство, так как в самом вопросе используется понятие «фин. инструментами срочных сделок», а в текущей версии НК РФ - «производные фин. инструменты». Соответственно, если опираться на старые нормы НК РФ, то налоговая база будет равна 10 000.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент уведомляет налоговый орган по месту своего учета в письменной форме о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика:
- в течение одного месяца с даты окончания налогового периода.
Налоговый агент (при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога) обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
п. 5 ст. 226 НК РФ
п. 5 ст. 226 НК РФ
В целях налогообложения расходы, связанные с осуществлением доверительного управления имуществом паевого инвестиционного фонда, признаются расходами:
- доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.
Для целей настоящей главы не признается доходом доверительного управляющего имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. Расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.
п. 1 ст. 276 НК РФ
п. 1 ст. 276 НК РФ
Расходы при реализации (или ином выбытии) инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из:
- цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);
- затрат на ее реализацию;
- размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев;
- суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ЦБ, в том числе инвест. паев ПИФа, определяются исходя из:
✓ цены приобретения ЦБ (включая расходы на ее приобретение);
✓ затрат на ее реализацию;
✓ размера скидок с расчетной стоимости инвест. паев;
✓ суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ЦБ.
В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
п. З ст. 280 НК РФ
✓ цены приобретения ЦБ (включая расходы на ее приобретение);
✓ затрат на ее реализацию;
✓ размера скидок с расчетной стоимости инвест. паев;
✓ суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ЦБ.
В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
п. З ст. 280 НК РФ
Выберите верное утверждение:
- доходы, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами.
Доходы, полученные от операций с обращающимися ЦБ за отчетный (налоговый) период, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, а также на расходы либо убытки от операций с необращающимися фин. инструментами срочных сделок, если иное не установлено настоящей статьей или статьей 304 настоящего Кодекса.
п. 21 ст. 280 НК РФ
п. 21 ст. 280 НК РФ
К документально подтвержденным расходам на приобретение инвестиционных паев относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого; инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
- надбавка, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг.
Расходами по операциям с ЦБ и расходами по операциям с фин. инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ЦБ, с совершением операций с фин. инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам (в целях настоящей статьи). К ним относятся:
✓ суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями фин. инструментов срочных сделок;
✓ налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;
✓ расходы, возмещаемые проф. участнику РЦБ, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ;
✓ суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ЦБ (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 % - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
✓ суммы, уплачиваемые эмитенту ЦБ (управляющей компании ПИФа) в оплату размещаемых (выдаваемых) ЦБ, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ЦБ, в том числе суммы купона;
✓ оплата услуг, оказываемых проф. участниками РЦБ, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
✓ надбавка, уплачиваемая управляющей компании ПИФа при приобретении инвест. пая ПИФа, определяемая в соответствии с законодательством РФ об инвест. фондах;
✓ скидка, уплачиваемая управляющей компании ПИФа при погашении инвест. пая ПИФа, определяемая в соответствии с законодательством РФ об инвест. фондах;
✓ биржевой сбор (комиссия);
✓ оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
✓ налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ЦБ в порядке наследования;
✓ другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ЦБ, с фин. инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг проф. участниками РЦБ, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, в рамках их проф. деят-ти.
п. 10 ст. 214.1 НК РФ
✓ суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями фин. инструментов срочных сделок;
✓ налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;
✓ расходы, возмещаемые проф. участнику РЦБ, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ;
✓ суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ЦБ (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 % - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
✓ суммы, уплачиваемые эмитенту ЦБ (управляющей компании ПИФа) в оплату размещаемых (выдаваемых) ЦБ, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ЦБ, в том числе суммы купона;
✓ оплата услуг, оказываемых проф. участниками РЦБ, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
✓ надбавка, уплачиваемая управляющей компании ПИФа при приобретении инвест. пая ПИФа, определяемая в соответствии с законодательством РФ об инвест. фондах;
✓ скидка, уплачиваемая управляющей компании ПИФа при погашении инвест. пая ПИФа, определяемая в соответствии с законодательством РФ об инвест. фондах;
✓ биржевой сбор (комиссия);
✓ оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
✓ налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ЦБ в порядке наследования;
✓ другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ЦБ, с фин. инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг проф. участниками РЦБ, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, в рамках их проф. деят-ти.
п. 10 ст. 214.1 НК РФ
Российские физические лица - налоговые резиденты уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
- 13%
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, то налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.
п. 1 ст. 224 НК РФ
Налог с дохода, полученного от инвестирования в ПИФы российские физ. лица уплачивают, по общей налоговой ставке 13%.
п. 1 ст. 224 НК РФ
Налог с дохода, полученного от инвестирования в ПИФы российские физ. лица уплачивают, по общей налоговой ставке 13%.
Российские юридические лица уплачивают налог на прибыль организаций, полученную от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
- 20%
За исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 настоящей статьи налоговая ставка устанавливается в размере 20 %,.
п. 1 ст. 284 НК РФ
Налог на прибыль организаций, полученную от инвестирования в ПИФы, российские юрлица уплачивают по ставке 20%.
п. 1 ст. 284 НК РФ
Налог на прибыль организаций, полученную от инвестирования в ПИФы, российские юрлица уплачивают по ставке 20%.
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
- 30%
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
п. 3 ст. 224 НК РФ
п. 3 ст. 224 НК РФ
Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
- 20%
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
✓ 20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 НК РФ.
п. 2 ст. 284 НК РФ
✓ 20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 НК РФ.
п. 2 ст. 284 НК РФ
— Вопрос
Какие операции с паями и финансовыми инструментами облагаются налогом в России?
Налогом облагаются операции купли-продажи паёв, дивиденды, проценты и доходы от продажи финансовых инструментов, включая ценные бумаги и производные контракты.
— Вопрос
Какие налоговые ставки применяются к доходам от инвестиций для физических лиц?
Для физических лиц стандартная ставка налога на доходы от инвестиций составляет 13%, для нерезидентов — 30%, при этом могут применяться налоговые вычеты и льготы.
— Вопрос
Какие особенности налогообложения есть для юридических лиц при инвестоперациях?
Юридические лица облагаются налогом на прибыль (обычно 20%), при этом возможна амортизация, признание убытков и иные налоговые механизмы в рамках корпоративного налогообложения.
— Вопрос
Как осуществляется декларирование доходов от операций с финансовыми инструментами?
Доходы декларируются в налоговых органах ежегодно с помощью налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для физических лиц и соответствующих форм для юрлиц.
— Вопрос
Как тренажёр KVAAL помогает подготовиться к теме налогообложения инвестопераций?
Тренажёр содержит разъяснения налоговых правил, практические задачи и тесты, что помогает разобраться в сложных аспектах и успешно пройти экзамен ФСФР.
— Вопрос
Какие ошибки часто допускаются при налогообложении операций с финансовыми инструментами?
Часто встречаются ошибки в неправильном расчёте налоговой базы, несвоевременном декларировании и неверном применении налоговых льгот. Тренажёры KVAAL помогают избежать этих ошибок.
Тренажер ФСФР и НОК: "Экзамен 5.0. Особенности налогообложения операций"
10 вопросов
нажмите на кнопку
нажмите на кнопку
Физическое лицо получило в налоговом периоде доход от погашения инвестиционных паев в размере 10 000 рублей и убыток от операций с финансовыми инструментами срочных сделок в размере 10 000 рублей. Определите налоговую базу.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент уведомляет налоговый орган по месту своего учета в письменной форме о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика Ответы:
В целях налогообложения расходы, связанные с осуществлением доверительного управления имуществом паевого инвестиционного фонда, признаются расходами Ответы:
Расходы при реализации (или ином выбытии) инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из:
I. Цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);
II. Затрат на ее реализацию;
III. Размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев;
IV. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги;
V. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенной при налогообложении. Ответы:
I. Цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);
II. Затрат на ее реализацию;
III. Размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев;
IV. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги;
V. Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенной при налогообложении. Ответы:
Выберите верное утверждение:
К документально подтвержденным расходам на приобретение инвестиционных паев относятся:
I. Суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
II. Оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
III. Скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого; инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
IV. Надбавка;
V. Надбавка, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг. Ответы:
I. Суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
II. Оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
III. Скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого; инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
IV. Надбавка;
V. Надбавка, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг. Ответы:
Российские физические лица - налоговые резиденты уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
Российские юридические лица уплачивают налог на прибыль организаций, полученную от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог с дохода, полученного от инвестирования в паевые инвестиционные фонды по ставке:
Ошибка
Следует закрепить материал
Отлично
Переходим к сдедующей теме