Руководство по форме W-8BEN для иностранных инвесторов: Избегание двойного налогообложения

Если вы - иностранный инвестор, получающий доход от источников в США (например, дивиденды от акций американских компаний), форма W-8BEN позволяет вам воспользоваться льготами по удержанию налога согласно действующим налоговым соглашениям между США и вашей страной.

Форма W-8BEN состоит из двух частей. В первой части запрашиваются персональные данные, включая имя, адрес, страну резиденции для налоговых целей и налоговый идентификационный номер. Вторая часть связана с особенностями налогового договора между США и страной резиденции инвестора.

Примечание: форма W-8BEN должна обновляться каждые три года или при любом изменении личных данных.

Основной целью любого инвестора является прибыль. Она может возникать при продаже купленных заранее акций. Второй способ – дивиденды. Как и другие доходы, они облагаются налогами. Налоги с дивидендов иностранных компаний имеют особенности, но при изучении не являются чем-то сложным для понимания.

Для плательщиков в РФ НДФЛ составляет:

• 13% для резидентов;
• 15%, если вкладчик нерезидент и работает через российского брокера.

Гражданство не всегда определяет резидентство. Если физ. лицо постоянно пребывает на территории РФ не менее 183 дней за год, то он становится резидентом. С 2020 появилась возможность подать заявление для сокращения срока до 90 дней. Подавать его надо в инспекцию по месту жительства (постановки на учет).

Как же заплатить налоги с дивидендов иностранных компаний. С рос. бумагами все просто, ведь налог-м агентом выступает брокер, через которого совершаются операции. Он зачислит на индивидуальный инвестиционный счет дивидендную выручку уже за вычетом Н Д Ф Л.
С зарубежными дело обстоит по-другому. Брокер не занимается учетом зарубежных пошлин.

В случае с зарубежными бумагами пошлина взимается эмитентом в момент выплат по ним. На счет инвестора приходит уже «чистая» прибыль. По рос. законодательству необходимо уплатить 13% в бюджет от общей суммы прибыли. Что же делать в такой ситуации?

Об избежании двойного налогообложения задумываются многие. К примеру для привлекательности инвестиционных рынков, исключения сокрытия и другой преступной деятельности, многие государства заключают между собой экономические соглашения, где прописывают, что НДФЛ, уплаченный эмитенту в его государстве, идет в зачет. Российская Федерация имеет соглашение с 80 странами.

Перед покупкой любого актива грамотный квалифицированный инвестор прежде всего изучит налоговое законодательство государства эмитента акций, намеченных к покупке. Это даст исчерпывающую информацию о возможных расходах в будущем. В каждом государстве налоговые выплаты разные, от 0% (Кипр) до 37% (некоторые бумаги США).

Еще интересный момент, на который многие начинающие вкладчики не обращают внимание. Эмитент ЦБ и государство, где произошел выпуск. Не всегда все очевидно. В первую очередь, следует отличать акции и депозитарные расписки. Многие считают, что покупают бумаги российских фирм, а на самом деле зарегистрированы фирмы не в России и дивидендная выручка будет облагаться налогами других стран.

1. X5 Retail Group (Пятёрочка);
2. Ros Agro
3. Qiwi
4. Yandex
5. Polymetal

Покупая ЦБ того же Яндекса, инвестор обязан уплатить НДФЛ и отчитаться самостоятельно. С учетом ее регистрации в Нидерландах, где снимают 15% с выплат, остается лишь подать декларацию в ИФНС.

Как узнать, где зарегистрирована фирма и каким налоговым кодексом пользоваться? Можно обратиться к сайту isin.ru, где по коду ISIN или названию корпорации выяснить страну происхождения. Так, в случае с Яндексом, в Нидерландах ставка 15%, поэтому в России платить ничего не надо, но обязательно подать декларацию. Например, на Кипре и Великобритании ничего не взимается, поэтому он будет в полной мере уплачен в РФ.

Особенности есть при оплате налогов с дивидендов США. Так для нерезидентов там установлена ставка 30%, но данные выплаты можно сократить. Во-первых, с США есть соглашение, учитывающее уплаченные суммы в США. Для нерезидентов существует форма W-8BEN. До получения дохода ее нужно заполнить онлайн в личном кабинете брокера. Это даст возможность снизить ставку до 10% практически по всем акциям. Исключения составляют фонды REIT, где пошлина всегда 30%. Если подписать эту форму после получения прибыли, уплаченную сумму не вернут. Действует она три года, после нужно обновить запрос.

Если ставка страны эмитента ниже 13% (как в случае с США), то разницу нужно заплатить в России, так как общий процент должен соответствовать законодательству РФ. Уплатив 10% по американским акциям, останется заплатить 3% в ИФНС. Обязательно надо сдать отчет по доходам.

Как заплатить налоги с дивидендов иностранных компаний и сдать отчетность? В первую очередь, нужно запросить у брокера справку по зарубежным доходам. Также необходимо, чтобы в этой справке было расписано, какие проценты уже были им сняты. На основании этой справки сдается отчет и, если необходимо, уплачивается оставшаяся сумма.

Оплатить НДФЛ и сдать декларацию можно онлайн или придя в налоговую инспекцию по месту жительства. Последний срок сдачи декларации 3-НДФЛ 30 апреля года, следующего за получением прибыли. Оплата должна быть произведена не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором получена прибыль.

В расчете и уплате налога с дивидендов иностранных компаний нет ничего сложного. Необходимо пройти определенную последовательность для соблюдения законодательства:

• Выяснить страну эмитента акций (место регистрации).
• Изучить налоговые ставки по дивидендам для нерезидентов.
• Уточнить наличие соглашения с Россией об исключении двойного налогообложения.
• Выяснить возможные льготы для нерезидентов (форма W-8BEN для Америки).
• Сравнить с НДФЛ (13%).
• Сдать декларацию в ИФНС.
• Оплатить остаток при его существовании.

Проведя тщательный анализ по пунктам, становится понятно, выгодно покупать бумаги той или иной компании в зависимости от ее страновой принадлежности. Также стоит помнить, что существует штраф за неуплату НДФЛ, составляющий как минимум 1000 рублей, но не более 30% от неуплаченной суммы. Не следует забывать, что декларировать свой доход инвестор должен несмотря на отсутствие положенного к уплате НДФЛ.

Форма W-8BEN является документом, который нерезиденты США заполняют и представляют брокерам, чтобы подтвердить свой статус нерезидента, и это освобождает их от некоторых налоговых обязательств в США. Эта форма используется для того, чтобы удостовериться, что вы не являетесь налоговым резидентом США и, следовательно, не обязаны платить налоги с доходов от источников в США или, по крайней мере, иметь право на пониженную ставку налога.

Пример 1:
Представь, что ты гость в чужом доме и у тебя есть собственная еда, которую ты привез с собой. Хозяин дома может сказать, что все, кто ест в его доме, должны помыть посуду. Но ты можешь показать приглашение, которое говорит, что ты гость и ешь только свою еду, поэтому тебе не нужно мыть посуду. Форма W-8BEN работает подобным образом: это документ, который говорит США, что ты не являешься резидентом и не используешь их "еду" (то есть не получаешь доход в США), поэтому ты не обязан мыть "посуду" (то есть платить налоги в США).

Пример 2:
Представь, что ты участник международного карнавала, где участники из каждой страны должны представить свои национальные блюда. Организаторы карнавала собирают небольшой налог с каждого блюда для покрытия расходов. Но у тебя есть специальный пропуск, который подтверждает, что ты представляешь блюдо из страны, которая имеет специальное соглашение с организаторами карнавала. Этот пропуск освобождает тебя от налога или уменьшает его размер. Форма W-8BEN служит подобным "пропуском" для инвесторов, не являющихся резидентами США, позволяя им избежать или уменьшить налогообложение в США.