KVAAl | Экзамен 7.0 | Глава 11

Налоговый режим пенсионного фонда

Налоговый режим деятельности негосударственного пенсионного фонда
Пенсионный фонд рекомендует гражданам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному обеспечению и уплачивать страховые взносы в ПФР.
Налоговый режим пенсионного фонда

Система налогообложения может применять НПФ:

Вопрос: 11.1.1
  • Общая.
Пояснения:
НПФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Список литературы:
подп. 4п. З ст. 346 12НКРФ

На вмененный доход для отельных видов деят-ти НПФ не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деят-ти:

✓ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
✓ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
✓ оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
✓ оказания ветеринарных услуг;
✓ оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров;
✓ оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
✓ оказания услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
✓ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
✓ розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
✓ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
✓ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
✓ распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
✓ размещения рекламы на транспортных средствах;
✓ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Список литературы:
п. 2 ст. 346.26 НК РФ

НПФ может применять только общую систему налогообложения.

Является объектом налогообложения НДС в НПФ:

Вопрос: 11.1.2
  • Реализация основного средства.
    Пояснения:
    Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    ✓ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
    ✓ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) в целях настоящей главы;
    ✓ передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
    ✓ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    ✓ ввоз товаров на территорию России иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Список литературы:
    п. 1 ст. 146 НК РФ

    Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник не предоставил в Фонд Справку о неполучении социального налогового вычета в 2008 году. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Сумма которая будет перечислена участнику.

    Вопрос: 11.2.3
    • 10 005 руб.
        Пояснения:
        Договор негосуд. пенсионного обеспечения (пенсионный договор) - это соглашение между фондом и вкладчиком фонда. Согласно этому соглашению вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику фонда негосуд. пенсию.

        Вкладчик – это физ. или юрлицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

        Участник – это физлицо, которому должны производиться или производятся выплаты негосуд. пенсии в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором. Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.

        Ден. средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора - пенсионный взнос.

        Ден. средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора – это выкупная сумма.

        Список литературы:
        ст. 3 ФЗ «О негосуд. пенсионных фондах»

        Участник не предоставлял заявление на стандартный налоговый вычет, поэтому при перечислении ему выкупной суммы будет удержан налог на доходы физ. лиц по ставке 13%:

        10 000 - 10 000 * 13% = 8700 - ранее перечисленный пенсионный взнос за вычетом удержанного налога на доходы физ. лиц.;

        1 305 руб. - 1500 руб. - 1500 руб. * 13% = 1 350 руб. – инвест. доход за вычетом удержанного налога на доходы физ. лиц.

        Итого: 10 005 руб.

        Список литературы:
        Примечание. С1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

        Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

        Список литературы:
        Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ:

        Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник предоставил в Фонд Справку о получении социального налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенсионных взносов в НПФ. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Сумма которая будет перечислена участнику.

        Вопрос: 11.2.4
        • 11 305 руб.
            Пояснения:
            Вкладчик – это физ. или юрлицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

            Участник – это физлицо, которому должны производиться или производятся выплаты негосуд. пенсии в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором. Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.

            Ден. средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора - пенсионный взнос.

            Ден. средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора – это выкупная сумма.

            Список литературы:
            ст. 3 ФЗ «О негосуд. пенсионных фондах»

            Участник предоставил в Фонд Справку о получении соц. налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенс. взносов в НПФ, сумма составит:

            10 000 руб. - ранее перечисленный пенс. взнос;

            1 305 руб. - 1500 руб. - 1500 руб.* 13% = 1 350 руб. - инвестиционный доход за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

            Итого: 11 305 руб.

            Список литературы:
            Примечание. С 1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

            Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

            Список литературы:
            Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ:

            Участнику назначена негосударственная пенсия в размере 1500 руб. в месяц. Пенсионные взносы в Фонд вносил вкладчик - работодатель. Какую сумму участник будет получать ежемесячно на руки? (заявление на стандартный вычет предоставлено участником в размере 400 руб.). Сумма которая будет перечислена участнику.

            Вопрос: 11.2.5
            • 1357 руб.
                Пояснения:
                При получении негос. пенсии участник будет получать 1500 руб. в мес. за вычетом налога на доходы физлиц, который рассчитывается по ставке 13%.

                Участником предоставлено заявление на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. Сумма налога на доходы физлиц будет рассчитываться не со всей суммы 1500 руб., а с суммы с учетом предоставленного стандартного налогового вычета 1100 руб. (1500 руб. - 400 руб.).

                Сумма налога на доходы физических лиц будет равна: 1100 руб. * 13% = 143 руб.

                Таким образом, при выплате 1500 руб. будет удерживаться 143 руб. в виде налога. Участник будет получать ежемесячно:

                Итого: 1500 - 143 = 1357 руб.

                Список литературы:
                Примечание. С1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

                Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

                Список литературы:
                Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ

                Бесплатный тренажер ФСФР

                Закрепим материал
                5 вопросов (11.1.1 - 11.2.5)
                нажмите на кнопку
                Start quiz
                Какую систему налогообложения может применять НПФ?
                Next
                Check
                Show result
                Что из нижеперечисленного является объектом налогообложения НДС в НПФ?
                Next
                Check
                Show result
                Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник не предоставил в Фонд Справку о неполучении социального налогового вычета в 2008 году. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Какая сумма будет перечислена участнику?
                Next
                Check
                Show result
                Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник предоставил в Фонд Справку о получении социального налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенсионных взносов в НПФ. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Какая сумма будет перечислена участнику?
                Next
                Check
                Show result
                Участнику назначена негосударственная пенсия в размере 1500 руб. в месяц. Пенсионные взносы в Фонд вносил вкладчик - работодатель. Какую сумму участник будет получать ежемесячно на руки? (заявление на стандартный вычет предоставлено участником в размере 400 руб.)?
                Next
                Check
                Show result
                Ошибка
                Следует закрепить материал
                Restart
                Отлично
                Переходим к сдедующей теме
                Restart
                Может просто купить справку ?
                Нет! Уж лучше я вложусь в свое образование, чем в «ракеты каналы» и мутные справки. Ведь учеба расширит мой кругозор, раскроет ответы на многие термины и вещи, которые могут попадаться при изучении материалов аналитиков. Я сделал свой выбор, буду учиться.