KVAAl | Экзамен 7.0 | Глава 11
Налоговый режим пенсионного фонда
Налоговый режим деятельности негосударственного пенсионного фонда
Пенсионный фонд рекомендует гражданам, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному обеспечению и уплачивать страховые взносы в ПФР.
Система налогообложения может применять НПФ:
Вопрос: 11.1.1
- Общая.
НПФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Список литературы:
подп. 4п. З ст. 346 12НКРФ
На вмененный доход для отельных видов деят-ти НПФ не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деят-ти:
✓ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
✓ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
✓ оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
✓ оказания ветеринарных услуг;
✓ оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров;
✓ оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
✓ оказания услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
✓ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
✓ розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
✓ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
✓ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
✓ распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
✓ размещения рекламы на транспортных средствах;
✓ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Список литературы:
п. 2 ст. 346.26 НК РФ
НПФ может применять только общую систему налогообложения.
Список литературы:
подп. 4п. З ст. 346 12НКРФ
На вмененный доход для отельных видов деят-ти НПФ не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деят-ти:
✓ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
✓ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
✓ оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
✓ оказания ветеринарных услуг;
✓ оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров;
✓ оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
✓ оказания услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
✓ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
✓ розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
✓ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
✓ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
✓ распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
✓ размещения рекламы на транспортных средствах;
✓ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Список литературы:
п. 2 ст. 346.26 НК РФ
НПФ может применять только общую систему налогообложения.
Является объектом налогообложения НДС в НПФ:
Вопрос: 11.1.2
- Реализация основного средства.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
✓ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
✓ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) в целях настоящей главы;
✓ передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
✓ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
✓ ввоз товаров на территорию России иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Список литературы:
п. 1 ст. 146 НК РФ
✓ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
✓ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) в целях настоящей главы;
✓ передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
✓ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
✓ ввоз товаров на территорию России иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Список литературы:
п. 1 ст. 146 НК РФ
Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник не предоставил в Фонд Справку о неполучении социального налогового вычета в 2008 году. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Сумма которая будет перечислена участнику.
Вопрос: 11.2.3
- 10 005 руб.
Договор негосуд. пенсионного обеспечения (пенсионный договор) - это соглашение между фондом и вкладчиком фонда. Согласно этому соглашению вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику фонда негосуд. пенсию.
Вкладчик – это физ. или юрлицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.
Участник – это физлицо, которому должны производиться или производятся выплаты негосуд. пенсии в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором. Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.
Ден. средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора - пенсионный взнос.
Ден. средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора – это выкупная сумма.
Список литературы:
ст. 3 ФЗ «О негосуд. пенсионных фондах»
Участник не предоставлял заявление на стандартный налоговый вычет, поэтому при перечислении ему выкупной суммы будет удержан налог на доходы физ. лиц по ставке 13%:
10 000 - 10 000 * 13% = 8700 - ранее перечисленный пенсионный взнос за вычетом удержанного налога на доходы физ. лиц.;
1 305 руб. - 1500 руб. - 1500 руб. * 13% = 1 350 руб. – инвест. доход за вычетом удержанного налога на доходы физ. лиц.
Итого: 10 005 руб.
Список литературы:
Примечание. С1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Список литературы:
Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ:
Вкладчик – это физ. или юрлицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.
Участник – это физлицо, которому должны производиться или производятся выплаты негосуд. пенсии в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором. Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.
Ден. средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора - пенсионный взнос.
Ден. средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора – это выкупная сумма.
Список литературы:
ст. 3 ФЗ «О негосуд. пенсионных фондах»
Участник не предоставлял заявление на стандартный налоговый вычет, поэтому при перечислении ему выкупной суммы будет удержан налог на доходы физ. лиц по ставке 13%:
10 000 - 10 000 * 13% = 8700 - ранее перечисленный пенсионный взнос за вычетом удержанного налога на доходы физ. лиц.;
1 305 руб. - 1500 руб. - 1500 руб. * 13% = 1 350 руб. – инвест. доход за вычетом удержанного налога на доходы физ. лиц.
Итого: 10 005 руб.
Список литературы:
Примечание. С1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Список литературы:
Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ:
Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник предоставил в Фонд Справку о получении социального налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенсионных взносов в НПФ. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Сумма которая будет перечислена участнику.
Вопрос: 11.2.4
- 11 305 руб.
Вкладчик – это физ. или юрлицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.
Участник – это физлицо, которому должны производиться или производятся выплаты негосуд. пенсии в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором. Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.
Ден. средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора - пенсионный взнос.
Ден. средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора – это выкупная сумма.
Список литературы:
ст. 3 ФЗ «О негосуд. пенсионных фондах»
Участник предоставил в Фонд Справку о получении соц. налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенс. взносов в НПФ, сумма составит:
10 000 руб. - ранее перечисленный пенс. взнос;
1 305 руб. - 1500 руб. - 1500 руб.* 13% = 1 350 руб. - инвестиционный доход за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13%.
Итого: 11 305 руб.
Список литературы:
Примечание. С 1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Список литературы:
Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ:
Участник – это физлицо, которому должны производиться или производятся выплаты негосуд. пенсии в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором. Участник может выступать вкладчиком в свою пользу.
Ден. средства, уплачиваемые вкладчиком в пользу участника в соответствии с условиями пенсионного договора - пенсионный взнос.
Ден. средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора – это выкупная сумма.
Список литературы:
ст. 3 ФЗ «О негосуд. пенсионных фондах»
Участник предоставил в Фонд Справку о получении соц. налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенс. взносов в НПФ, сумма составит:
10 000 руб. - ранее перечисленный пенс. взнос;
1 305 руб. - 1500 руб. - 1500 руб.* 13% = 1 350 руб. - инвестиционный доход за вычетом удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13%.
Итого: 11 305 руб.
Список литературы:
Примечание. С 1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Список литературы:
Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ:
Участнику назначена негосударственная пенсия в размере 1500 руб. в месяц. Пенсионные взносы в Фонд вносил вкладчик - работодатель. Какую сумму участник будет получать ежемесячно на руки? (заявление на стандартный вычет предоставлено участником в размере 400 руб.). Сумма которая будет перечислена участнику.
Вопрос: 11.2.5
- 1357 руб.
При получении негос. пенсии участник будет получать 1500 руб. в мес. за вычетом налога на доходы физлиц, который рассчитывается по ставке 13%.
Участником предоставлено заявление на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. Сумма налога на доходы физлиц будет рассчитываться не со всей суммы 1500 руб., а с суммы с учетом предоставленного стандартного налогового вычета 1100 руб. (1500 руб. - 400 руб.).
Сумма налога на доходы физических лиц будет равна: 1100 руб. * 13% = 143 руб.
Таким образом, при выплате 1500 руб. будет удерживаться 143 руб. в виде налога. Участник будет получать ежемесячно:
Итого: 1500 - 143 = 1357 руб.
Список литературы:
Примечание. С1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Список литературы:
Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ
Участником предоставлено заявление на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. Сумма налога на доходы физлиц будет рассчитываться не со всей суммы 1500 руб., а с суммы с учетом предоставленного стандартного налогового вычета 1100 руб. (1500 руб. - 400 руб.).
Сумма налога на доходы физических лиц будет равна: 1100 руб. * 13% = 143 руб.
Таким образом, при выплате 1500 руб. будет удерживаться 143 руб. в виде налога. Участник будет получать ежемесячно:
Итого: 1500 - 143 = 1357 руб.
Список литературы:
Примечание. С1 января 2012 г. стандартный налоговый вычет в отношении выкупных сумм не применяется. См. подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи. Действует он до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Список литературы:
Устаревшая редакция подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ
Бесплатный тренажер ФСФР
Закрепим материал
5 вопросов (11.1.1 - 11.2.5)
нажмите на кнопку
нажмите на кнопку
| Start quiz |
Какую систему налогообложения может применять НПФ?
| Next |
| Check |
| Show result |
Что из нижеперечисленного является объектом налогообложения НДС в НПФ?
| Next |
| Check |
| Show result |
Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник не предоставил в Фонд Справку о неполучении социального налогового вычета в 2008 году. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Какая сумма будет перечислена участнику?
| Next |
| Check |
| Show result |
Вкладчик перечислил в НПФ в свою пользу по договору НПО пенсионные взносы в размере 10000 руб. в 2008 году. Кроме того Фондом был начислен инвестиционный доход в размере 1500 руб. Участник написал в Фонд заявление с просьбой о расторжении договора НПО и выплате выкупной суммы. Участник предоставил в Фонд Справку о получении социального налогового вычета в 2008 году в размере внесенного в 2008 году пенсионных взносов в НПФ. Заявление на стандартный налоговый вычет участник не предоставлял. Какая сумма будет перечислена участнику?
| Next |
| Check |
| Show result |
Участнику назначена негосударственная пенсия в размере 1500 руб. в месяц. Пенсионные взносы в Фонд вносил вкладчик - работодатель. Какую сумму участник будет получать ежемесячно на руки? (заявление на стандартный вычет предоставлено участником в размере 400 руб.)?
| Next |
| Check |
| Show result |
Ошибка
Следует закрепить материал
| Restart |
Отлично
Переходим к сдедующей теме
| Restart |
Может просто купить справку ?
Нет! Уж лучше я вложусь в свое образование, чем в «ракеты каналы» и мутные справки. Ведь учеба расширит мой кругозор, раскроет ответы на многие термины и вещи, которые могут попадаться при изучении материалов аналитиков. Я сделал свой выбор, буду учиться.